Налог на профессиональный доход - это новый налоговый специальный режим, позволяющий легально осуществлять предпринимательскую деятельность физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Основные документы, регламентирующие применение НПД:

1. Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)" (далее - Закон N 422-ФЗ).

Именно в этом Законе прописаны основные положения по применению новой системы налогообложения.

2. Налоговым кодексом РФ НПД отнесен к специальным налоговым режимам (в порядке эксперимента) (подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ).

3. На территории РК новый режим введен с 01.07.2020 Законом РК от 26.05.2020 №2475-ЗРК

Стать самозанятым и применить этот режим может гражданин России или гражданин государства - участника ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении).

Применять этот режим могут и индивидуальные предприниматели при определенных условиях.

 Что следует знать при выборе этого спецрежима:

Для применения НПД существуют определенные ограничения.

- применять режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели, при этом работать они должны самостоятельно - ни у физлица, ни у индивидуального предпринимателя не может быть наемных работников;

- есть ограничения по видам деятельности (п.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ):

Так, не могут применить спецрежим НПД:

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;

5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;

6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;

- ограничено применение указанного режима и по объему доходов – за календарный год сумма выручки не должна превышать 2,4 млн.рублей;

- не вправе применять НПД лица, уже осуществляющие предпринимательскую деятельность на других режимах налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН). При этом, в случае отказа от применения иных СНР можно зарегистрироваться в качестве плательщика НПД.

Не признаются объектом налогообложения НПД доходы (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

- получаемые в рамках трудовых отношений;

- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;

- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);

- государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

- от уступки (переуступки) прав требований;

- в натуральной форме;

- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Преимущества нового спецрежима:

- Низкие налоговые ставки:

4% - в отношении доходов, полученных от физических лиц;

6% - в отношении доходов, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей.

Предоставление вычета в размере 1% (2%) от налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, но не более 10,0 тыс. руб. (в 2020 году есть дополнительный бонус 12300 руб.).

Закон гарантирует неизменность ставок в течение 10 лет проведения эксперимента.

Возможность не уплачивать физическим лицам НДФЛ с полученных доходов, а ИП не признаются плательщиками НДС (кроме уплачиваемого при ввозе товаров и у агента), фиксированных сумм страховых взносов за период применения специального налогового режима.

При этом, можно добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и отчислять денежные средства в Пенсионный фонд РФ ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

- Отсутствует обязанность по предоставлению отчетности.

Самозанятым не требуется применять кассовые аппараты (чеки формируются в программном приложении).

Процесс регистрации не требует посещения налоговой инспекции.

У самозанятого появляется возможность подтвердить свой легальный  статус как плательщика НПД.

 На сайте ФНС (https://npd.nalog.ru) есть сервис «Проверить статус плательщика НПД», где можно сформировать Справку о постановке на учет физлица в качестве плательщика НПД КНД1122035, Справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД КНД1122036. Достаточно указать ИНН и дату, на которую требуется информация.